كل ما تريد أن تعرف عن ضريبة إيجار العقار في تركيا

حسب قانون ضريبة الدخل فإن وارد ما يتم الحصول عليه من خلال تأجير الممتلكات والحقوق المذكورة في القانون والتي يعبّر عنه باسم وارد رأس المال الغير المنقول يخضع في بعض الحالات لضريبة الدخل.

ما هو الحد الأدنى لضريبة الإيجار في تركيا؟

يعفى الأفراد الحاصلين على واردات إيجار العقارات من دفع ضريبة الإيجار في حالة عدم حصولهم على وارد سنوي يتجاوز الحد الأدنى (قيمة الاستثناء) التي تحددها دائرة الضرائب كل عام، والحد الأدنى المستثنى من ضريبة الإيجار لعام 2024 كما حددتها دائرة الضرائب هي 33000 ليرة تركية، باختصار فالفرد الذي يحصل على وارد أقل من 33000 ليرة عن إيجار عقاره السكني في 2024 لا يخضع لضريبة الإيجار

استثناءات ضريبة الايجار في تركيا

في كل عام تقوم دائرة الدخل بتحديد نسبة قيمة استثناء ضرائب واردات إيجار العقارات وفقاً للاستثناءات المختلفة يتم تطبيقها على واردات إيجار العقارات، ويتم طرح هذه الاستثناءات من الواردات السنوية التي يتم الحصول عليها من الإيجار، ويتم احتساب الضرائب المفروضة على واردات الإيجار عن طريق طرح مقدار الاستثناء المحدد للسنة التي تم الحصول فيها على الواردات. ومقادير الاستثناء حسب السنوات كالآتي:

2024	2023	2022	2021	2020
33000 ليرة	21000 ليرة	9500 ليرة	7000 ليرة	6600 ليرة
2019	2018	2017	2016	2015
5400 ليرة	4400 ليرة	3900 ليرة	3800 ليرة	3600 ليرة

معلومات هامة بخصوص استثناءات ضريبة الايجار

• إذا كان هنالك شراكة في العقار فإن الاستثناء يطبق على وارد كل شريك في العقار على حدة، يعني يتم استثناء المبلغ المحدد من الوارد الذي يحصل عليه كل شريك.
• لا يشمل هذا الاستثناء الأفراد الذين يحصلون على أرباح تجارية وزراعية ومهنية أخرى إضافة إلى واردات الإيجار.
• إذا كان دافع الضريبة يحصل على وارد إيجار أكثر من عقار واحد فإن الاستثناء يطبق على وارد عقار واحد فقط.
• يطبق الاستثناء على كل وارث على حدة في حالة عدم اقتسام الميراث.

غرامة عدم دفع الايجار عن طريق المصرف والبريد 

يلزم على كل من يحصل على واردات من إيجار العقارات تزيد عن 500 ليرة شهرياً، وكل من يقوم بتأجير واستئجار أماكن العمل، بأن يقوم بدفع واستلام الإيجارات عن طريق الحوالات المصرفية أو البريدية، وفي حالة عدم القيام بمعاملات الدفع والاستلام عن طريق المصارف والبريد تفرض غرامة قدرها 5% بالمئة على كل معاملة على ألا تقل هذه الغرامة على غرامة المخالفات الواردة في المادة 355 من قانون أصول الضرائب.

الحالات التي لا يتم فيها دفع ضريبة الايجار

• تخصيص الوحدة السكنية من قبل صاحبه للأبناء أو الوالدين أو الأخوة، لكن في حالة تخصيص لكل فرد منهم أكثر من عقار يعفى عقار واحد فقط من معاملة قيمة إيجار الأمثال.
• الإيجارات التي تتم من قبل المؤسسات والإدارات العامة ذات الموازنات الخاصة والعامة، مثل الإدارات الخاصة وبلديات الأقاليم والمحافظات.
• إسكان الأخرين في العقارات الفارغة بدون مقابل بهدف حمايتها.
• إقامة مالك العقار مع أقاربه في نفس العقار.

كيف يتم حساب ايرادات الايجار في تركيا؟

عند احتساب ضريبة واردات الإيجار، يتم تحديد القيمة الصافية للوارد الذي يتم الحصول عليه من الإيجار بطريقتين مختلفتين:

• طريقة المصروفات (الحقيقية) الفعلية.
• طريقة المصروفات (الثابتة) المقطوعة.

يحق لدافعي الضرائب اختيار الطريقة التي يرغبون بها، لكن في حالة اختيار إحدى هذه الطرق لا يمكن لهم تغييرها بطريقة ثانية قبل مرور عامين، إضافة إلى ذلك تطبق الطريقة التي يختارونها على جميع أملاكهم الغير المنقولة.

طريقة المصاريف الثابتة لحساب ايرادات ايجار العقار في تركيا

في حالة اختيار طريقة المصاريف الثابتة فإنه بعد طرح قيمة الاستثناء من واردات الإيجار السنوي يتم طرح 15 % من مجموع ما تبقى من الوارد المذكور كمصروفات ثابتة. يكون احتساب الضريبة في طريقة المصروفات الثابتة بالشكل التالي: واردات الإيجار السنوية – قيمة الاستثناء المحدد = الباقي. إن القيمة الحقيقية الخاضعة للضريبة = (85 % من الباقي)، إذا كان هنالك تبرع بشكل قانوني يسقط من القيمة الحقيقية الخاضعة للضريبة، ويتم بعد ذلك فرض الضريبة على القيمة الحقيقية الخاضعة للضريبة وفقاً لجدول الشرائح الضريبية (المبين أدناه) بالشكل التالي:

مقدار الضريبة = القيمة الحقيقية الخاضعة للضريبة x الشريحة الضريبية.

 

مجموع الواردات عام 2024	الشريحة الضريبية
إلى حد 110 آلاف ليرة	15 %
ما بين 110 آلاف – 230 ألف (إلى حد 110 آلاف يطبق 15%)	20%
ما بين 230 ألف – 870 ألف (إلى حد 110 آلاف يطبق 15%، ما بين 110 آلاف – 230 ألف يطبق 20%)	27 %
ما بين 870 ألف – 3 ملايين (إلى حد 110 آلاف يطبق 15%، ما بين 110 آلاف – 230 ألف يطبق 20%، ما بين 230 ألف – 870 ألف يطبق 27%، ما بين 870 ألف – 3 ملايين يطبق 35%)	35 %
أكثر من 3 ملايين (إلى حد 110 آلاف يطبق 15%، ما بين 110 آلاف – 230 ألف يطبق 20%، ما بين 230 ألف – 870 ألف يطبق 27%، ما بين 870 ألف – 3 ملايين يطبق 35%)	40 %

إذا كان هنالك خصومات أخرى مذكورة يتم طرحها من مقدار الضريبة، وأخيراً يضاف على القيمة المتبقية ضريبة الدمغة ومقدارها (467.20 ليرة لعام 2024).

مثال حسابي: إذا كان مجموع واردات إيجار وحدة سكنية لشخص ما في عام 2024 هو 120000 ليرة، فإن احتساب ضريبة واردات الإيجار عن طريق المصاريف الثابتة يكون بالشكل التالي:

 120000 - 33000 = 87000 ليرة وهذا يمثل الباقي.

 378000 * 0.85 = 73950 ليرة القيمة الحقيقية الخاضعة للضريبة.

 73950 * 15% = 11092,5 ليرة الضريبة المفروضة.

 يتم اضافة ضريبة الدمغة إلى القيمة المتبقية (467.20 ليرة لعام 2024).

ويختلف تطبيق الشريحة الضريبية وقيمة الاستثناء حسب دخل الأفراد الدافعين للضريبة.

ما هي المصاريف التي لا تحتسب في ضريبة الايجار في تركيا؟

• مصاريف الإنارة والتدفئة والمياه والخدمات للوحدة السكنية المؤجرة.
• مصاريف إدارة الوحدة السكنية المؤجرة.
• مصاريف التأمين التابعة للوحدة المؤجرة.
• قيمة استهلاك الوحدة السكنية المؤجرة.
• الضرائب والرسومات المتعلقة بالوحدة السكنية المؤجرة.
• الفوائد المترتبة على الوحدة السكنية.

إسقاط تكلفة الشراء من ضريبة ايجار العقار

في حالة اختيار طريقة احتساب المصاريف الحقيقية يتم اسقاط 5% من قيمة اكتساب العقار من ضريبة واردات الإيجار، وذلك لمدة 5 سنوات من تاريخ الاقتناء ويطبق ذلك على عقار واحد فقط. مثال: لنقل أن شخصاً ما أشترى عقار بــــ 300 ألف ليرة ويحصل منه على وارد إيجار سنوي بمقدار 60 ألف ليرة، فإنه يتم إسقاط (300000x 5%) 15000 تكلفة الاقتناء من وارد الإيجار الخاضع للضريبة (60000 – 15000) = 45000 وارد الإيجار الخاضع للضريبة.

إسقاط فوائد القروض المستخدمة لشراء الوحدة المؤجرة من الضريبة

في حالة اختيار طريقة احتساب المصاريف الحقيقية يتم إسقاط الفوائد (فقط الفوائد) الناتجة عن القروض المستخدمة لشراء العقار المؤجر من الضريبة. مثال: لنقل أن شخصاً يحصل على 60000 ليرة كوارد سنوي من إيجار عقار كما أنه دفع فائدة سنوية بمقدار 10000 ليرة لقرض استخدم في شراء العقار المذكور، فإنه يتم إسقاط قيمة الفوائد من الوارد الخاضع للضريبة (60000 -10000) = 50000 ليرة الوارد الخاضع للضريبة.

كما يتم اسقاط الكثير من التبرعات التي يتم التبرع بها بشكل قانوني للمؤسسات العامة الخاضعة للموازنات العامة والخاصة، كالمؤسسات الصحية والتعليمية والأقسام الداخلية ودار رعاية الأيتام والأطفال والمسنين وغيرها من المؤسسات الدينية.

ويتم تسديد مقدار الضريبة المحتسبة بقسطين متساويين في شهري آذار وتموز من كل عام إلى دائرة الضرائب الخاضع لها أو الى دوائر الضرائب الأخرى أو إلى شعب المصارف المخولة لجمع الضرائب.

 

معلومات ومواضيع أخرى مهمة، تعرف عليها:

• معلومات شاملة عن ضريبة العقارات الفاخرة في تركيا.
• كم هي نسبة ضريبة العقار في تركيا؟
• ما هي العقارات السياحية في تركيا وما هي مميزاتها؟

 

تحرير: امتلاك العقارية©